简介：在国内新会计准则实施、国际汇率变动这两股势力的影响下，企业的会计稳健性是否受到影响呢？本文从会计稳健性的角度审视企业所得税以及汇率变动对于企业的影响。关键字稳健性；所得税；汇率变动一、基本情况介绍稳健性原则(conservatism)或称谨慎性原则(prudence)是会计信息质量要求之一，是指在处理企业不确定的经济业务时，应持谨慎的态度。企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。目前企业所得税的税率为25%的比例税率。自新会计准则推行以来，企业所得税对于企业的影响越来越引起大家的关注。于2007年1月起在上市公司施行德新会计准则在充分借鉴《国际会计准则第12号—所得税》的基础上，提出以暂时性差异取代时间性差异，明确要求企业在进行所得税核算时放弃应付税款法、递延法以及利润表债务法，采用资产负债表债务法。新准则用资产负债表债务法取代了应付税款法等现行的所得税会计处理方法，会对上市公司和企业的财务报表数据产生影响。特别是新准则要求确认由于暂时性差异而产生的递延所得税资产或递延所得税负债，当税率发生变化时，还要对已确认的递延所得税资产或递延所得税负债进行重新计量，这将影响利润表中的所得税费用，并最终影响企业的净利润。随着我国与国际间交流的日益频繁，中国企业的发展越来越受到国际经济形势的影响。无论任何一种经济趋势是否会长期持续，可以肯定的是，汇率已经开始实质性的影响着国内企业的运营环境，从而成为评估企业价值时不能不考虑的重要因素之一。汇率对企业价值的影响可以大致上划分为两个方面，一是影响企业的收益层面，一是影响企业的资产负债层面。二、研究过程假设1.企业所得税水平与会计稳健性成负相关关系。企业所得税是国家宏观调控的重要手段，也是政府对企业实施一定程度上管制的措施之一。所得税的介入无疑会降低企业的盈利水平，对企业发展也存在一定影响。从这种层面上说，所得税也是政府干预的一个表现形式。根据朱茶芬、李志文、王会娟、王生年等所做的有关国家干预对稳健性的影响的研究可以看出，政府干预会降低企业的稳健性水平。所以我假设所得税会降低会计信息的质量。假设2.企业的汇率变动收益与会计稳健性成正相关关系。汇率变动收益（损失）也是影响企业，尤其是上市公司利润水平的重要因素之一。针对稳健性对于收入的谨慎计量要求，我们有理由相信汇率变动收益越高企业越有理由和动机保证会计信息质量，服从稳健性要求。（一）样本选择选取沪深300为样本，数据为2008年相关所得税水平、收益水平、每股收益、汇率变动收益。（二）变量设定NI盈余每股盈余/期初股价NI’调整后盈余NI-当年样本的平均数RET年股票回报率ERET超额收益率RET-深市沪市市场回报率DUMRET虚拟变量ERET小于0时取1DUMTAX虚拟变量所得税大于中位数时取1DUME虚拟变量汇率变动收益大于中位数时取1（三）模型选择Basu(1997)利用盈余与股票回报的关系设计出稳健性的经验性指标。RET≥0代表好消息,RET<0代表坏消息。在稳健性下,盈余对负股票回报（坏消息）的反映更为敏感。Basu模型NI=β0+β1D+β2RET+β3RET3D注NI是盈余,为了减少异方差的影响,我们使用每股盈余/期初股价。RET是从t年至(t+1)年的年股票回报,D是表示RET<0的虚拟变量。β2代表盈余对好消息的反映,β3是盈余对坏消息的增量反映,β3越大,说明稳健性越高,我们将β3称为稳健性指数。（四）回归过程考虑到2008年间股市的波动性较大,本文利用市场调整后的Basu模型。市场调整后的Basu模型NI′=β0+β1D′+β2RET′+β3RET′3D′（五）回归结果假设1.企业所得税水平与会计稳健性成负相关关系。NI’=a0+a1*ERET+a2*DUMRET*ERET+DUMTAX*(b0+b1*ERET+b2*DUMRET*ERET)上述回归结果显示，DUMTAX*DUMRET*ERET的系数为-0.004126，且由p值可见结果显著拒绝其系数为零的假设。即正如假设一样，作为政府干涉的一种形式，所得税对于企业会计稳健性有负作用。假设2.企业的汇率变动收益与会计稳健性成正相关关系。NI’=c0+c1*ERET+c2*DUMRET*ERET+DUME*(d0+d1*ERET+d2*DUMRET*ERET)上述回归结果显示，DUME*ERET*DUMRET的系数为0.000803，但是p值显示无法拒绝其系数为0的假设。所以就本模型分析结果无法得出企业的汇率变动收益与其会计稳健性有什么线性关系，即当初的假设是不合理的，应该从其他方面或其他回归途径考量其间的关系。三、结论就企业而言，采取严谨的态度记录收益和资产可以降低其缴纳的所得税，这在一定程度上是保障了企业的会计质量。公司为了少交所得税是会在计量收入时有所考量。但是这个因素不足以证实所得税对于企业会计稳健性有正向作用。现如今汇率的变动是在一定程度上影响了国内上市企业的收入水平和资产负债水平，但是就上述分析来看，汇率的变动并没有对会计稳健性有较为明显的影响。但是应该注意，沪深300中并非每一家企业都存在汇率变动收益，也许正是这种情况使得汇率变动对于市场上企业稳健性的影响并不显著。也就是说，随着国际间渗透的深入，我们应该逐步考虑汇率因素对于稳健性的影响，从而保证会计报告的质量。参考文献1美国财务会计准则委员会1980年第二辑概念公告《会计信息的质量特征》。2《关于新所得税准则对企业所得税核算影响的研究》2009-4-8

简介：本文以我国A股上市公司1999-2002年的数据为样本考察了债务作为一种公司治理机制对会计稳健性的影响。结果表明债务比重高的公司相对债务比重低的公司而言，其会计政策选择更趋稳健，并且我们做了大量敏感性测试，结果都支持该结论。我们同时发现，当企业盈利能力出现问题时，债权人会要求企业采取更加稳健的会计政策；债务对国家控股的上市公司会计稳健性的影响要明显小于对非国家控股上市公司的影响。以上经验证据表明，债务在增强公司会计稳健性方面体现出其相应的公司治理作用，且这种作用的发挥受到公司盈利能力、股东性质的影响。

简介：摘要稳健性原则是会计核算应遵循的基本原则之一，正确理解与应用稳健性原则十分重要。本文详尽分析了稳健性原则的涵义，阐述了稳健性原则在会计核算中的具体运用，并指出了运用稳健性原则时应注意的相关问题。

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简介：摘要：根据早期研究，学术界将契约作为影响企业会计稳健性的一个重要动因，其中最主要的则是债务契约，可见企业的负债对企业会计信息质量即其会计稳健性存在一定影响。因此本文以沪深 A股上市公司在 2013-2018年的数据为样本，通过实证分析考察了企业的负债对其会计稳健性的的作用。研究发现，企业的债务比重越高，其会计稳健性越强，此外规模越大的企业，财务杠杆对其会计稳健性的提升作用更显著。本文的结论对于企业的融资决策具有一定的指导意义。

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简介：以新会计准则和实施股权分置改革后的2007年—2009年沪深证券交易所上市的A股上市公司为样本，实证研究了会计稳健性对投资效率及企业价值的影响。研究结果表明，会计稳健性对投资效率的影响具有两面性，一方面会计稳健性在企业投资过度时能及时遏制企业投资规模，改善投资效率；另一方面会计稳健性会加剧企业投资不足程度，恶化投资效率。会计稳健性对投资效率的这种正反作用同样影响企业价值，检验后发现，在过度投资组，会计稳健性通过改善投资效率提高了企业价值；在投资不足组，会计稳健性通过恶化投资效率降低了企业价值。

简介：摘要作为会计信息质量特征之一的会计稳健性在公司融资活动中的经济后果，近来受到学者们的关注。本文基于四种计量模型度量样本公司的会计稳健性水平，实证发现稳健性的提高总体上有助于缓解公司的融资约束；更进一步，将会计稳健性区分为事前的非条件稳健和事后的条件稳健，对比回归后发现——内生于会计制度的非条件稳健性的提高，比条件稳健性这种事后稳健能更好地缓解公司的融资约束，其效果在2008年金融危机后尤为显著。关键词会计稳健性;融资约束条件;因果检验

简介：摘要随着经济时代的到来，投资者的数量逐渐加大，会计事业也随之兴起。在会计人员进行本职工作时应尽心尽力、恪尽职守，基于稳健性原则，来对会计风险进行有效规避。而会计信息的稳健性是会计工作的基本原则，会计信息质量的表现，会计工作人员更应对稳健性会计信息提起应有的重视。

简介：对于任何产权性质的企业而言，稳健性的会计政策有利于抑制企业的过度投资。以中国上市公司2003-2010年的数据为样本，基于中国特殊的国有控股环境下，会计稳健性对公司过度投资具有显著的抑制作用，但是随着第一大股东持股比例的增加，会计稳健性的这种治理作用逐渐减弱.

简介：本文利用2007至2011年我国A股上市公司数据，采用KhanandWatts（2007）会计稳健性指数（CSCORE）和GivolyandHayn（2000）累计应计项分别测度会计稳健性，采用相关分析、配对检验和多元回归分析，研究结果表明：（1）股权融资主导型公司样本组、银行贷款融资主导型的公司样本组和公开债融资主导型公司样本组都存在会计稳健性；（2）会计稳健性在不同类型的公司中存在显著差距，三种融资类型会计稳健性的大小顺序为：银行贷款融资主导型〉股权融资主导型〉公开债融资主导型。

简介：本文针对稳健性原则在会计实务中的实际运用情况，从固定资产折旧方法的选择、计提资产减值准备、债务重组损益的确认、收入的确认和计量等几个方面进行了具体的分析和研究。论文对稳健性原则在实际运用中应注意的问题及解决方法提出了自己的看法。

简介：通过实证研究会计稳健性与企业剩余收益的关系，以及会计稳健性与经济租金对企业剩余收益的交互影响，发现会计稳健性与企业的剩余收益显著正相关，而会计稳健性和经济租金对企业剩余收益的交互影响较为复杂，其中：稳健性与研发密度、广告密度对剩余收益有显著的正面影响，但稳健性与企业规模、市场份额、流通股比例和资本密度对剩余收益的交互效应不明显。可见，提高会计稳健性，并不一定能为企业带来额外的经济租金收益。

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简介：为探讨会计稳健性对企业价值的影响，本文将会计稳健性分为条件会计稳健性和非条件会计稳健性。并检验两种会计稳健性对企业价值的作用，然后检验两种会计稳健性、经济景气度和企业价值的相关关系。研究发现：我国上市公司普遍具有条件会计稳健性，但非条件会计稳健性却较差；条件会计稳健性与企业价值呈正相关关系，而非条件会计稳健性与企业价值呈负相关关系；经济景气度会加强非条件会计稳健性对企业价值的影响，但会削弱条件会计稳健性对企业价值的影响。

简介：稳健性原则又称谨慎性原则，是指当某些经济业务有几种会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，应当选用对所有者权益产生各种影响因素最小的那种方法和程序进行会计处理，尽量减少合理核算可能发生的损失和费用。稳健性原则是会计核算中一个非常重要的会计原则，是对会汁指导思想或观念的具体描述。这一原则在会汁发展史上已成为一项历史悠久的惯例，经过几十年的演变和发展，其内涵越来越丰富，而且已被世界上大多数国家所接受。笔者仅对稳健性原则在会汁实务中的具体运用谈谈个人看法。

简介：从产权异质性的角度，以中国A股上市重污染行业2009—2016年年报和独立报告中披露了环境信息的公司作为样本，实证考察了企业环境信息披露、会计稳健性对融资约束的影响。通过实证研究发现：环境信息披露和会计稳健性对企业融资约束程度有显著的负向影响，且这种影响主要体现在民营企业中，在国有企业中并不显著；由于资源约束的限制，二者在对企业融资约束程度的缓解作用上主要呈替代的关系，且这种关系也主要体现在民营企业中。

简介：通过对公允价值计量属性与会计稳健性原则的分析,探求公允价值在哪些方面具备与稳健性会计原则相趋同的因素,在哪些方面存在冲突,以及在金融活动瞬息万变的背景下公允价值计量对提供稳健程度较高会计信息的影响.

简介：在以历史成本为计量属性的财务报告框架下，适度的稳健性有助于公允地反映企业的财务状况和经营业绩。防范会计人员的职业风险，但是过度的稳健性又会对会计信息产生负面影响，因此有必要对稳健性会计行为进行一些约束。