简介:选取2007-2014年沪深两市全部A股上市公司为样本,研究了会计师事务所组织形式对企业现金持有的影响。实证结果表明,相对于有限责任制会计师事务所,特殊普通合伙制会计师事务所审计企业的现金持有显著降低。进一步研究发现,特殊普通合伙制会计师事务所组织形式对客户企业现金持有的抑制效应在民营企业和非"四大"审计企业表现得更为显著。
简介:目前我国对于关联关系的研究主要集中于关联方交易以及政治关联,较少触及审计关联。上市公司高管—事务所关联主要有三种类型:工作关联、母体关联以及偶然关联。本文通过对美国上市公司的实证分析,得出以下结论:拥有关联高管的公司更经常得到"干净"的审计意见;审计意见对于高管离职实际上扮演着调节效应的角色,且随着不利审计意见的公布,关联高管的离职率更高。鉴于关联关系损害审计质量,我国的监管机构应该在此方面有所行动:出台禁止工作关联的法案,从而设置屏障防止上市公司聘任自己曾经工作过的会计师事务所或审计人员;会计师事务所应改变审计测试方法、变更审计小组成员以防止审计人员的审计意见受到个人友谊或信任的影响。