简介:论文基于内部控制与外部审计间具有的相互替代作用和互补作用,研究内部控制重大缺陷与审计定价的关系,结果表明内部控制与外部审计间具有相互替代作用,即审计费用与内部控制重大缺陷间存在显著正向关系。进一步基于产权性质的视角,研究表明审计师对内部控制存在重大缺陷的企业设置更高的审计定价,而且与非国有企业相比,该现象在国有企业更加显著。企业的内部控制有效性直接决定了注册会计师的审计工作投入程度和可接受的审计风险,进而影响到外部独立审计师的审计定价。论文的研究结论表明有效的内部控制制度有助于审计师基于风险导向原则评估重大错报风险,从而降低所面临的风险和审计投入,提高审计工作效率和工作质量。
简介:本文考察了两类代理成本如何影响会计信息可比性,并且进一步考察了企业所有权性质对两类代理成本与会计信息可比性关系的调节效应,依此探讨信息不对称和所有权性质对会计信息可比性的作用。研究发现,两类代理成本越高,会计信息可比性越低;相比而言,国有企业更多地体现为第一类代理成本对会计信息可比性的损害;非国有企业更多地体现为第二类代理成本对会计信息可比性的损害。本文的研究丰富了会计信息可比性的相关文献,是基于DeFran-coeta1.(2011)的拓展性研究。同时,本文的结论对于提高信息使用者对会计信息可比性的理解具有积极意义,同时对监管者以及政策制定者关于如何提高会计信息可比性有借鉴意义。
简介:<正>今年8月,我们对化油器厂、汽配三厂两个城区企业1997年1至7月的资产、负债和损益进行了审计.根据被审计单位提供的会计资料核实,97年1至7月,化油器厂实现利润11.1万元,比去年同期利润0.3万元增长10.8万元;汽配三厂实现利润38.8万元,比去年同期利润21.7万元增长17.1万元.从审计情况看,利润增长的主要原因,是产品销售收入的大幅度增长以及产品销售利润率的提高.为了挖掘盈利潜力,我们对被审计单位的产品成本进行了审计分析.从上列被审计单位的产品成本构成来看,产品成本中,材料消耗占绝大部分(汽配三厂占60%以上,化油器厂占70%左右).可见,降低材料成本是主要的因素.同样的产品,消耗少,功能好,就能提高产品利润率.据统计,1997年1至7月,化油器厂、汽配三厂产品成本中的材料消耗价值分别为245.9万元和264.6万元,若通过加强材料成本管理,上列材料消耗每降低一个百分点,就能使利润分别增加2.46万元和2.65万元.
简介:近年来,随着市政建设的飞速发展和企业生产经营的需要,燃气管道的迁、移、改(俗称改管)现象十分普遍。燃气管道的改管主要是因以下原因引起的:一是因市政建设的需要;二是因用户使用原因需要;三是因企业生产经营需要。有的管道改造仅仅是局部的、对企业的资产价值未产生实质性影响,而有的则对资产价值产生实质性影响,同时对这些管道进行迁,移、改,有的是能收到一定赔偿的,有的则是没有赔偿。在实际工作中,以上几种情况都会出现,甚至有时全交织在一起,这就给企业财务部门的核算工作带来了一定的围扰,因此对燃气改管支出的性质界定走燃气企业必须解决的问题。
简介:一、经验:对会计准则性质的认识影响着会计准则的制定 理论上,作为一种由制度安排所体现的制度实践,会计准则的制定需要有相应的制度理论来指导。而准则制定的实践活动则表明,会计理论,包括准则制定理论深深地影响着准则的制定与执行。在指导、影响准则制定的理论体系中,总体指导思想,主要是对会计准则性质、作用等的概括起着决定性作用;指导思想不同,准则制定的具体行动就会各异,而所形成的准则在实施的有效性、适用性等方面也自然有别。 历史上,会计准则的性质通常被从不同的角度分别概括为:(1)它是一种技术手段;(2)它具有“经济后果”;(3)它是政治程序的产物。①这三种不同认识所产生的准则必然存在差异
简介:利用2007-2011年上市公司公开披露的职工特征和薪酬信息,研究在中国特有工资制度下职工特征如何影响企业薪酬支付。研究发现:企业支付给高学历职工更高薪酬,给予不同岗位职工不同的薪酬待遇;国有产权和垄断强化了学历的工资效应,并使岗位价值贡献与薪酬支付出现错配;在岗位业绩无法准确衡量的情况下,学历对岗位薪酬有交互作用。结论表明,相对于民营企业,国有企业错配了学历与岗位薪酬。研究从企业层面提供的有关教育工资效应的经验证据是对宏观或个人层面文献的有益补充,也拓展了普通职工薪酬类文献,有助于理解职工教育特征在职工薪酬支付中的重要作用。