全面深化改革背景下企业审计面临的挑战与应对策略

全面深化改革背景下企业审计面临的挑战与应对策略

丁群成

国网山西省电力公司运城供电公司山西运城044000

摘要：基于全面深化改革背景，对国有企业审计相关问题，做了简单的论述，围绕当前国有企业审计面临的系列挑战，提出了应对策略。

关键词：全面深化改革；国有企业审计；挑战；应对策略

1全面深化改革背景下企业审计面临的挑战

1.1要求电网企业审计转型

全面深化改革对我国企业来说既是机遇也是挑战，可以有机会占领更大的市场，也可能竞争失利而被市场淘汰。在国家倡导“走出去”的战略的前提下，积极投身于国际市场的开发，增强我国企业的竞争力和影响力是世界经济一体化发展的必然结果，电网企业也不例外，但电网企业由于我国长期的管理体制在电力体制改革就其长期存在的包袱重、体制不活等问题还没有彻底的解决，阻碍了电网企业的发展，这就要求了审计转型的迫切性，就这要求从传统审计的查错纠弊等审计监督转变为审计对企业发展战略、经营绩效、风险管理与人力资源管理等方面综合评价转变。通过对企业的审计认真分析影响企业发展过程中存在的主要问题和面临的主要挑战，查明存在的主要经营风险，对历史遗留问题深刻分析对企业经营所造成的影响，切实提高审计在企业发展过程中的建设性作用，力求实现审计成为企业破解经营发展难题的主要手段之一。

1.2要求电同企业审计实现转型

网企业审计在我国发展的时间不长，由于相对长一段历史时期，企业内审部门被认为是不能进行价值创造的部门而一直在企业中处于弱势地位，不仅仅配置的人员偏少且其审计活动多数集中于财务审计上。审计部门的精力大量耗用在财务报表的检查与评价上，虽然近几年来审计在电网企业的重要性的认识逐步得到了提高，但由于历史原因造成的内审部门人员单一、专业单一的局面无法进行根本改变，另外，内审部门的业务范围由传统的财务收支审计开始向电力工程审计、电力营销审计、内部控制评价等方向发展，这些新的审计范围的出现，对大多数来自财务专业、结构单一的审计人员提出了更高的要求，这不仅体现在审计部门的人员配置上，更体现在对审计人员的专业技能上。在面对内审部门人员与专业结构单一和审计范围的扩大的情形下，电网企业对审计进行转型以适应电网企业的发展将是无法回避的现实。

随着信息技术和网络技术的发展，电网企业基本实现了会计电算化和网络化，会计信息的分散性和被审计单位跨地区的分布式发展给传统的审计方式提出了巨大挑战，一种和传统审计在审计范围、审计方法、审计风险等方面有着显著区别的审计方式——远程审计开始产生了，即充分利用信息技术手段，在不在现场的情况下。收集被审计单位的电子数据开展财务收支、内部控制等高效的、及时的、准确的审计服务，这种随信息技术发展起来的审计方式在审计效率、审计工作的精度等方面有这传统审计诸多无法比拟的优势，如何充分利用新型的审计方式积极构建和新型审计方式向匹配的软件和硬件环境，提高审计效率降低审计成本，成功实现审计的转型是当前电网企业不得不面对的一个问题。

2全面深化改革背景下企业审计的应对策略

2.1强化思想意识，制定科学化的审计制度

审计制度是确保电网企业审计工作开展的基础工作，必须健全和制定完善的审计制度，建立有效的监督制度。思想认识不到位，行动就难以跟上。因此，提高思想认识是建立一套科学有效的审计制度，提升审计工作的质量，进行审计工作规范化，制定评价和监督制度的前提和关键。首先是要做好内部调研工作，准确分析、预判审计工作中存在的主要问题与不足，找准问题与不足的症结所在，找到积极、主动、有序、有效解决问题与不足的办法，做到心中有数，为更好地完善审计制度创造前提条件。其次是确保审计制度的独立性，做好监督工作，以正确的思想认识和完善的制度保障，确保审计工作的顺利进行并取得实效。

2.2内部因素形成审计风险的防控

（1）加强对审计取证的控制。在审计工作运行过程中，最重要核心工作就是取证，审计质量好坏与审计取证数量具有密切的联系。所以，当站在成本和效益角度考虑时，需要确保审计取证本身真实性、客观性以及充分性的特点，最终有效避免审计风险的出现。（2）审计工作程序化。审计人员需要全面提高自身专业水平，需要严格依照相关制度开展工作过程，从而有效提升审计工作完成的质量。（3）提高审计人员工作能力及职业道德。审计人员自身需要不断完善全新的专业技能，满足审计工作发展需求。另外，审计部门还可以定期组织审计人员开展教育培训，在强化其自身工作能力的同时，有效提高审计工作人员自身的职业道德。（3）采取多种措施，加强审计成果应用。在审计成果的应用方面，一是按照生产企业、流通企业、金融企业等分类方式将国有企业进行行业归类，建立每种类型国企审计的适用法规、审计方法、常见问题数据库，并将之上传至共享平台，实现审计成果的多次利用，提高审计效率，增强审计资源的利用率；二是审计成果的载体不再局限于审计报告和审计调查报告，可以采用审计信息、审计专报、审计案例、审计论文等形式对审计成果进行归纳总结，提出深化国有企业改革的审计建议，建立更有效渠道，传播和利用审计成果。三是要对现有的审计结果公告制度进行完善，规定国有企业审计结果的公告范围、内容和方式，加大审计结果公告力度，提高审计结果的透明度，回应社会公众对国有企业改革的关切。借助审计监督和舆论监督的力量，共同推动国有企业深化改革。

2.3全面提升审计人员的综合素质

提高审计人员的综合素质，主要可从两个方面着手，第一，与高等院校合作，为企业培养专门的审计人才。电力企业可与高校签订培养协议，并划拨出部分资金进行支持，选择部分德才兼备的学生进行重点培养，到学生毕业时直接进入公司工作。这样既保证了企业所需审计人员的素质，也节省了企业自身的麻烦。第二，对于企业现有的审计人员要进行技术培训和风险管理指导。电力企业可定期邀请一些该行业的专家对审计人员进行培训和指导，并选择一批较为优秀的审计人员出国深造，同时还要鼓励审计人员深入基层，与各个机构和人员进行交流。此外，在审计工作实践中加强对审计人员素质的提高，充分利用审计项目机会，用实际工作代替培训，以审教结合的方式，促进审计人员综合素质的提升。对一些初次涉及或高难度审计业务，在现有内审人员知识水平与经验达不到要求的情况下，可聘请外部专业人员参与，通过内外结合，既能保证审计质量，又可培养内审人员。实行审计人员派出制，设置类似于国家审计署分驻各地的特派办，由集团总部统一管理、调配审计人员。

2.4加强审计信息系统建设

审计信息系统是审计信息化建设的必要设施。在审计信息系统的硬件设备方面，电力企业应购买具有足够容量的设备，这是由于在电力企业的不断发展下，所搜集和产生的数据将越来越多。在审计信息系统的软件应用方面，企业应明确拟建立的审计系统设计，使审计信息的运用符合企业的特征。企业可将系统类别进行分类，如分为审计信息门户、集成系统、查证系统和职能预警系统，以便审计人员的操作和沟通，管理层的查阅和分析。同时，企业应对信息系统定时进行调整和维护，确保系统的高效性和安全性。

2.5推动企业审计信息整合与数据共享

在对电力企业进行信息化审计的过程中，需要使用网络审计软件中的信息组织形式，进行审计内容与审计方式的创新。模糊聚类、关联分析等审计分析方式，能够按照一定的数据信息分析与管理要求，进行审计内容的检查与分类。审计人员可以根据相应的审计需求，提取审计业务数据进行分析。通过多个业务子系统之间的关联，来推动企业审计的信息整合与数据共享。

2.6强化创新意识，走出质优高效的路子

创新向内挖潜与外部挖掘相结合的审计力量构成，整合审计资源。积极探索向社会购买审计服务等方式，是电力企业自身发展的需要。要创新以数字化为重点的技术方法，加快推进电子数据的归集管理，加速运用大数据分析研判，依靠先进手段实现优质高效；要坚持创新以问题为导向的运转模式，致力于查纠脱纲离谱，致力于发现风险隐患，致力于揭露腐败问题，用实际成果体现审计工作质优高效。

3结束语

面深化改革背景下，国有企业审计工作的开展，需要着力解决当前实际存在的问题。在具体实践中，通过采取系列措施，完善审计工作。

参考文献：

[1]曾在兰.浅谈新时代电力企业内部审计的创新发展[J].现代国企研究，2018（18）：33+32.

[2]邵信群，肖宏磊.大数据时代电力企业内部审计信息化问题探讨[J].中国市场，2018（35）：193-194.

[3]邵信群，肖宏磊.大数据时代电力企业内部审计信息化问题探讨[J].中国市场，2018（35）：193-194.