工程、技改项目审计实施方案

工程、技改项目审计实施方案

刁开旺

关键词：工程、技改项目；审计；方案

引言：

本文为加大对新建工程、零星工程、技改项目的全过程审计力度，总结审计经验，编制此审计方案，作为审计指引，以提高审计效率，促进审计目标实现。

1、工程、技改项目审计目标及范围依据

1.1审计目标

对新项目和配套工程、零星工程和技改项目进行全过程审计，对其中存在的问题、不足、风险予以揭示，跟踪问题及时完成整改，完善对工程、技改项目的管理，加强成本控制，做好风险防范和控制。对合同执行情况进行确认，对结算付款进行复核，维护公司利益，保障交易安全。

1.2审计范围

各类生产、设备、热电、污水等新项目和配套工程、零星工程、技改项目从立项、勘察设计、招投标或询比价、合同管理、施工方案、工程物资管理、施工及验收管理、结算与付款、效益评估等全过程。

1.3审计依据

国家相关法律法规、国家和行业相关规范、标准；公司体系相关规章制度、文件；合同、技术协议、图纸、立项、报价、询比价等资料。

2、工程、技改项目存在的问题

2.1立项与勘察设计方面

立项考虑不周，导致项目造价高或达不到预期效果，造成浪费；随意肢解，分切项目，规避审批；立项时不报，实施时将不属于项目范围内的工作混入，规避立项审批，导致项目投资不受控制；设计图纸不及时出具，影响项目实施进度；设计方案不合理、不可行，材料、设备选型和做法不经济适用，可能造成浪费或损失；设计方案不完善，审核不到位，可能导致后续工程缺陷和变更较多，造成造价增加或浪费。

2.3招投标与合同管理方面

供应商相互勾结围标，相关人员参与串标，可能导致合同价虚高，对供应商报价项目及工作量审核不到位，可能导致供应商多报项目、多报工作量未能及时发现。中标单位资质能力差，不能保质保量履行合同；合同条款不完善、不合理、不合法、不明确，比价单、技术协议上的相关内容与合同不一致，可能导致执行困难，产生争议或纠纷。

2.6设备和材料管理方面

计划审批不合规；计划考虑不周全，设备与材料的型号、规格、材质申报错误，造成采购物资不能使用，或使用效果不佳；计划申报数量多报，可能导致库存积压，占用资金；计划申报不及时、计划申报数量少报、采购不及时，可能导致工程延期；采购询比价不到位，可能导致采购物资性价比不高；物资验收不及时、不到位，可能导致物资数量不实、质量问题未能及时发现；物资使用不合理，监管不到位，可能造成非正常损耗、浪费；工程剩余物资未及时清理、鉴定、退库，可能造成丢失或损坏。

2.7施工及验收管理方面

施工单位及验收不合格，会导致数量失实、质量不合格、项目质量低下、工程造价增加等；同时也会导致质量隐患及工作量失实、结算风险；在质保验收不到位，可能导致质保期内的问题未能及时发现和解决；合同变更及工程量变更内容不合规、不真实、不合理，损害公司利益。

2.8工程结算和付款方面

工程结算不准确，导致工程造价多计、虚计；工程结算不及时，影响工程进度；付款多付、重复付，应扣款项漏扣、少扣，可能导致损失；付款审核不严格，可能导致付款支持单据不完整、审批手续不合规未能及时发现，产生资金风险；工程预付款未按规定在进度款中抵扣。

3、工程、技改项目审计方法

3.1立项与勘察设计审计

审查立项资料是否真实、合理，对需报建的项目，审计督促相关部门和人员跟踪办理工程项目的报建手续。在审查勘察设计委托合同的内容是否合法、合规，其中是否明确规定双方权力和义务以及针对设计商的激励条款是否恰当。评估施工图设计完成的时间及其对建设进度的影响，有无因设计图纸延期交付而导致的工程延期风险，是否存在工程量只增不减从而提高工程造价的风险.

3.2招投标与合同管理审计

审查招投标资料是否完整、准确、合规，否按公司规章制度执行，有无违规现象。比价单中是否有前单价、预算价作参考，议价是否充分，超出前单价较多的，是否有合理原因。根据公司项目清单和预算价，对比不同供应商报价清单，看供应商是否有多报项目、多报工作量、价格虚高等行为。

3.3工程物资管理审计

审查计划审批是否合规，与申报的设备与材料型号、规格、材质等是否准确，申报数量是否合理，有无多报或少报，采购是否及时，是否影响工程进度。采购性价比是否合理，是否存在质次价高问题，合同条款是否完整、合理、合法、合规、明确，验收是否及时，数量、质量验收结果是否真实，结算与付款是否合规、准确，物资保管是否到位，有无丢失、损坏现象，物资使用是否合理，有无非正常损耗、浪费现象，项目剩余物资是否及时清理、鉴定、退库，有无丢失、损坏现象。

3.4施工及验收管理审计

对人员、设备、材料进退场审计，与开工日期与实际是否一致，合同、技术协议、施工方案是否按要求施工，验收单据是否完整、合规，是否履行规定的审批手续，验收是否及时，退场物资是否与出门证清单一致，其中是否混有公司物资。施工工艺过程是否按合同、图纸、技术协议、国家规范及标准、施工方案作业，有无偷工减料，有无变更现象，如有变更，是否按公司制度办理变更审批手续。施工作业是否做好安全防护措施，有无违章作业，有无损坏公司现场设备及物资现象。施工进度、质量是否符合合同、技术协议、图纸要求，如有质量问题，是否按要求整改到位。施工过程中，是否违反合同使用公司设备、机械、车辆、人员、工器具、材料等，如有，是否有相应审批手续，费用是否由施工单位承担。

3.5竣工后质保验收审计

竣工后，依据合同、技术协议、验收单等文件，对现场实际完成的工作内容、工作量、质量进行复核，是否均已完成并达到竣工条件。质保期到期前，是否按公司制度要求及时公司相关人员验收，验收结果是否真实。

3.6工程变更及工作量调整审计

审查工程变更是否合规、真实、合理、有效，是否存在现场工程量减少或未做，未按规定办理变更手续现象，是否存在未报公司审批同意，擅自超出合同范围增加工作内容、工作量且增加费用现象。

3.7结算及付款审计

审查工程结算金额是否准确，应扣款项是否均已扣除，各项付款支持单据是否合规、完整、合理、真实、有效、及时，付款金额是否准确，各项扣款是否落实，发票种类、金额是否准确。

结束语：

综上所述，工程技改项目审计是一项重要的审计工作，开展工程技改项目审计能够直观地提高经济效益，引起单位领导注意及重视，能有效促进企业改善管理、找找漏洞、挖掘潜力，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而增强企业核心竞争力。

参考文献

[1]张帆.郑会君.浅谈工程项目审计[J].建筑与预算，2017

[2]李俊芳.浅析工程项目审计工作的实施[J].科技情报开发与经济，2011

[3]邓伟平.白浩.工程项目审计案例分析[J].审计与理财，2015