内控视角下科研事业单位科研项目经费管理研究

内控视角下科研事业单位科研项目经费管理研究

姜天一

中国船舶集团第七一〇研究所 湖北省 宜昌市 443000

摘要：科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，基于此，近年来，国家逐步增加财政科技投入，对于科研事业单位科研项目经费的投入规模逐渐增大，科研资金管理权限也逐步下放，以确保科研创新落实到位。同时，国家也出台了相应的管理制度和办法，以规范其合法合规使用。但由于多方面的原因，科研事业单位科研项目经费管理存在一些共性问题，各项规定及制定的执行不到位。而内部控制是完善科研事业单位科研经费管理的有效途径，其有利于提升科研项目资金会计核算财务信息的真实性、完整性和可靠性，促进科研项目资金使用效率的提升，最大程度上避免腐败和舞弊情况的发生，确保科研项目资金合法合规使用。基于此，本篇文章对内控视角下科研事业单位科研项目经费管理进行研究，以供参考。

关键词：内控视角下；科研事业单位；科研项目；经费管理

引言

据统计，2020年中国研究与实验发展(R&D)经费支出为24426亿元，同比增长了10.3%，其中基础研究经费支出为1504亿元，同比增长24.4%。在疫情严重影响国民收人的2020年，国家仍以两位数的经费增长投人科学研究。在科研经费快速增长的同时，国家也在不断深化科研项目经费管理改革，出台了一系列办法、意见。如何结合单位实际，践行好中央政策精神，是每个科学事业单位都面临的突出问题。结合单位科研项目经费管理的实际情况，梳理分析了当前现实存在的问题，并给出了一-些优化管理的建议，期望能对改进科研项目经费管理、提高科研经费使用效率提供有益参考。

1科研项目经费管理目标

科研项目是我国科技行业发展进步的核心项目，项目立项、设计、可行性分析、实施过程中均需耗费大量资金。该类项目中的资金使用情况，直接关系着项目建设的有序性、项目实际成果，所以需通过科学的管理措施，提高科研项目经费利用率，减少不必要的成本投入。因此，科研项目经费管理的主要目标在于从项目立项阶段入手，全程管控项目所涉资金，从而降低科研项目经费使用中的财务风险。另外，由于科研项目的特殊性，项目资金使用方面存在经费预算效率低、成本损耗大等问题，在设置科研项目经费管理目标时，相关人员仍需将资金控制内容渗透在目标内，借此通过科研项目经费管理工作的完善，降低财务风险，充分利用国家下发的科研经费，为我国科技行业建设创造有利条件。

2科研项目经费管理现状及存在问题

2.1内控制度不健全

科研项目经费管理中，完整、系统的内控制度是有序管理项目资金的重要工具。但由于我国科研事业单位、科研企业内部资金内部控制工作起步较晚，导致科研项目经费相关的管理制度不健全，无法有效的控制项目资金。在此背景下，科研项目的经费预算因管理粗放，使得项目成本预算存在较多限制性问题，无法依据项目资金需求完成成本预算。另外，内控制度中伴有的管理问题，会直接造成科研人员难以正确认知项目资金管理，项目阻力较多，直接影响着科研项目建设水平，不利于项目的有序实施。比如科研项目财务人员在资金管理中，往往需按照健全的内控制度，科学调配项目各建设阶段的资金，若制度存在问题则会拖延项目经费使用，诱发不必要的财务风险。再者，健全的内控制度可帮助相关单位有序落实人员管理工作，协调项目资金管理中的科研人员，为其相互配合打好基础。若项目经费管理制度不健全，该机制的相互沟通、相互监督能力失效，影响项目整体建设效率。

2.2科研经费实际支出与预算差异较大

科研经费预算与实际支出差异较大是目前普遍存在的问题，经费使用报销环节内部控制执行力度不够是这一问题出现的主要原因，主要表现在超预算支出、预算和实际支出差异大、无预算有支出、有预算无支出等，这可能导致科研项目经费预算和决算不符的情况，影响项目验收，相应的财务风险、审计风险可能增加，甚至出现虚列支出等违规操作。另外，科研项目经费预算验收环节内部控制工作不到位，项目结题前大量突击使用经费、进行账务调整、结余资金的留用不合规等情况的出现，导致的财务风险及审计风险也较大。

3内控视角下科研事业单位科研项目经费管理研究

3.1强化风险防控，科研项目经费使用全过程监管动态反馈制度

科研单位的科研经费和科研项目每年不断增多,很多单位目前还是停留在以前的老观念上，项目经费的所有花费管理权皆归项目负责人所有，即便安排了其他审批人，却未对其下放足够的权力。这样把项目的管理风险全部集中在财务部门来把关，无疑增加了项目风险。应该在单位内部积极宣传内控的全体参与意识，强化每个环节的证明人、监督人、签字人的权力与责任，建立全过程监督制度。在单位内部进行定期不定期的专项内部审计和检查，在科研考核中建立专项评分,根据科研完成情况、经费使用情况，对科研人员进行绩效考核。建立科研项目经费使用过程中的负面清单，强化制度红线预警。根据每次的自查内审外审结果，及时将相关问题反馈给各过程控制人，建立起全过程动态反馈的监管制度。

3.2完善、加强科研经费预算编制和预算管理

首先，制定完善预算管理机制，加强科研项目经费全面预算管理和预算监督，明确单位不同层级预算管理机构的管理权责，提高预算编制意识和预算编制能力；其次，根据科研项目的实际需求编制项目工作，并充分做好单位内部各部门之间的交流、沟通和协作，并明确权责分工，财务部门需事前介入、参与，以便使项目预算编制更加合理、规范；最后，为了充分调动科研相关人员的积极性，充分发挥预算管理的指导和激励作用，在政策允许的范围内适当加大绩效奖励、管理费等间接费用的比例。

3.3适应趋势发展，提高科研项目经费使用效率

首先，科研项目经费是开展科研活动的专项经费，在使用科研经费的过程中必须以科研活动的实际需求为中心，在完成科研项目成果的同时，更多考虑国家和市场的实际需求，顺应趋势发展，以实现科研经费使用绩效的最大化和相关配套资金需求的不足，全面提升科研项目经费的使用效率；其次，在财政部全面要求全国行政事业单位自2019年起统一实施政府会计制度的大背景下，作为科研类事业单位应以此为契机，科研、财务相关人员学习掌握工作重点，切实解决科研项目经费核算中的相关历史问题，做好项科研目相关问题的新旧衔接，实现对之前历史遗留问题的梳理、解决；最后，加强科研项目结余经费管理，根据经费来源及时处理结余资金，对结余资金一定要高度重视，对于项目结题后后继续用于项目后期研究使用的，一定要按照结余项目经费制度和计划做好后续监管，保证结余资金按照规定用途继续投入规定研发项目或创新应用成果当中，发挥好结余资金的全部价值，不折不扣完成好预算项目。

结束语

为确保我国的科研创新始终保持不竭动力，科研事业单位必须合理使用科研项目资金开展科研工作。针对目前科研事业单位科研经费管理存在的各种问题，积极采取各种策略予以解决，建立健全科研项目经费的内部控制体系，严格管理、规避风险，为科研项目的顺利实施保驾护航，助力我国科技事业的进一步发展

参考文献

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