税制改革为建设企业税务管理带来的风险分析

税制改革为建设企业税务管理带来的风险分析

朱勇

云南建投安装股份有限公司  云南昆明  650000

摘要：在如今的社会经济发展和建设节奏中，建设企业已经成为影响和发展国民经济的关键组成模块，由于近年来我国逐步推进了一系列的税制改革，改革之余，企业的税务管理工作也会受到影响。基于此，本文以“税制改革为建设企业税务管理带来的风险”为研究对象，首先探讨了税制改革为建设企业税务管理工作带来的影响，然后论述了这一过程存在的风险隐患，并提出了具体的风险应对和突破策略，以期相关研究内容能够为广大工作人员带去启示、提供参考，推动建设企业做好税务管理工作，减少风险和损失。

关键词：税制改革；建设企业；税务管理；税务风险

截至目前，我国的税制改革工作已经实现了全方位的革新，由于其对各行各业都造成了一定的影响，所以对于全新背景下的企业究竟该采取怎样的措施应对税制改革，就成为一个非常现实的问题。[1]对于广大建设企业而言，其有必要在税制改革的时代背景下，优化和调整企业结构，制定科学有效的税务风险管控策略，规避税务风险给企业带来严重损失。

一、税制改革为建设企业税务管理带来的影响剖析

税制改革之后，各行各业都需要在全新税制政策的影响下对企业现有的运营管理机制实施必要的调整和改革。根据税制改革的内容，建设企业的税务管理工作面临新的命题和要求，其必须正视这一过程中产生的影响。

首先，改革以后的税制运行和推广，很大程度上影响了建筑企业管理者的思想观念。在以往很多管理者实际开展工作的过程中，相对而言更加关注财务工作，或是内部管理控制工作，对税务管理工作予以的关注度也十分有限，这是其在未来相当长一段时间内必须尽快予以调整和改变的部分，一定程度上影响了管理者工作的重点；

其次，在建设企业发展建设的过程中，车辆、机械设备是非常常见的资产和设备，在购置和使用的过程中，可以将购置所产生的进项税纳入抵扣项目中来，为纳税人呈现一定的优惠。这意味着企业传统对于此类固定资产的购置和保存，相关费用的处理，必须和改革以后的税制相协调，前置购置的过程中就需要将相关税费问题完全考虑到位；

最后，由于建设行业本身就具有一定的复杂性，尤其是在项目建设施工的过程中存在较强的季节性，施工团队的人员流动性较强、施工项目较为复杂，在进行用工成本抵扣的过程确实存在不小的难度。所以在税改政策实施之后，建设企业需要提高自身抵御和防控风险的本领，懂得顺势而为，构建相应的防范和控制措施。这也给企业现有的管理内容和团队建设造成不小的压力，很多企业因为本身对税务类的风险管控力度有限，没有设置相应岗位和部门主导工作，其所达成的效果也十分有限。

二、税制改革为建设企业税务管理带来的风险隐患

税制改革为建设企业的税务管理工作带来一定的影响，也带来颇为直接的风险隐患，比如税务风险如果不及时解决，会持续增加，改革以后的纳税程序会更加复杂，增加管理的难度和税额抵扣的风险等。

（一）税务风险一经产生，如不立刻解决，会处于长期增长的窘境中

对于建设行业而言，税制改革之后，营业税的征收全部朝着增值税的方向发展，而且征税比例也出现了显著的变化与提升，企业所需要支付的税额也自然而然地增多，直接增加了企业所需要承担的税负成本。尽管这些缴纳的税额可以进行抵扣，但是整个抵扣过程相对繁琐，建设企业所承受的税务风险和压力自然也会增加。

而且众所周知，建设行业本身涉及的内容就比较广泛，存在周期较长，而且在一些项目建设之初，企业需要购置各种材料，而随着税改的落地，企业在购置材料和设备的过程中可以直接要求厂家提供增值税专用发票，完成抵扣。但是因为这一环节存在一定的难度，很多建设企业出于节约和控制成本的需要，选择和一些规模比较小的厂家进行合作，但是这些厂家往往并不能提供专属的增值税发票，部分厂家即便可以代开，但是过程中也蕴含了一定的风险点，这些风险往往都是需要建设企业去亲自承担的。

（二）建设企业的纳税程序相对复杂，相关风险隐患增加

对于广大建设企业而言，因为其开展的业务范围比较广，一个项目可能横跨国内多个城市，其过程中所涉及的原料和设备必然来自多个地区，但是在税制改革的影响和带动下，企业的纳税程序变得更加复杂。比如根据最新的税改政策，增值税发票的认证必须在六个月内完成，一旦超出了这个周期也就失去了可以抵扣的资格。但事实上很多建设项目持续的时间都比较长，过程中涉及的各类商家数量也比较多，很多时候并没有办法在六个月内拿到增值税专票，自然影响到后续的抵扣，也会增加企业所需要承担的税务风险。[2]

（三）由于企业投入的资金不够稳定，增加税务风险

建设企业运营过程中必然需要大量的资金，但是一些企业会因为资金投入不稳定的问题，给自身造成一定的影响，进而增加税务风险。

一方面，由于建设企业本身存在的问题，往往缺少及时进行收款的意识，甚至没有意识到资金不足会对建设项目的持续推进产生怎样的影响，在税制改革以及会计改革的双重影响下，企业费用的确认、收入的确认，很大程度上会给税务管理工作造成干扰，无法保障企业税收筹划效果的最优化；

另一方面，因为部分建筑行业在整个工程体系当中的位置较为薄弱，很多时候其为了争取甲方合作，甚至不会主动要求款项及时支付，这就会导致企业在后续需要缴纳税款时，反而没有足够的资金，进而增加了税务风险。

（四）合同签订过程中存在的税务风险

对于建设企业而言，相关事务开展的过程中必然绕不开的一环就是各种合同的签订，包括建设施工合同、材料和设备采购合同等，这些合同不仅会涉及具体的交易金额，而且涉及税率，处理不当，就会给企业埋下一定的安全隐患。

1.增值税税率错误

对于建设企业而言，其在开展工作的过程中主要涉及的合同类型包括承包合同、设计和勘察合同、劳务分包合同、购销合同以及租赁合同，涉及的增值税税率各有不同，而在前期签订合同的过程中，如果没有明确相应的税率以及计税方式，很有可能会导致企业因为增值税税率的使用错误，增加企业后续运营管理过程中所需要承担的风险。

2.建设企业对于分包方的选择形式不够合理

因为建设企业所承载项目合同的金额较大，单纯按照9%的税率执行合同会产生较大的销项税额，倘若作为企业只是关心价格，但是却没有选择一般纳税人作为分包方，自然无法取得为自己所需的增值税专用发票。

一方面，选择不合理的分包方式，会导致增值税无法抵扣或者少抵扣，进而增加企业的税负；

另一方面，建设企业有可能会因为税负测算的不合理不正确，进而选择错误的分包方式，增加自身所需要负担的原料设备成本。

3.建设企业的用工形式存在瑕疵

一些建设单位在用工的形式方面存在瑕疵，也会激化税务风险的产生。严重时，这些税务风险会和舆论效应联合，影响企业的社会名誉及口碑。

一方面，部分企业所采用的临时用工工资表，其具体的所得税扣除情况，一直都是近年来税务机关进行核查的重点；

另一方面，通常情况下具备分包资质的建设企业能够做到合同流、信息流、票据流以及资金流的统一，关联的涉税风险相对较小。但是如果企业本身并不具备分包资质，习惯于启动临时工和小时工的方式组建施工队伍，后续票据的驱动自然会面临一定的难点和困境，由此引发的个人所得税改革和社保问题，也是税制改革所需要关注的重点。

三、税制改革背景下，建设企业税务管理的风险突破策略

    税制改革背景下，建设企业的税务管理工作面临新的议题，为了减少税务管理过程中有可能遭遇的风险以及风险给企业造成的损失，同时确保企业能够更合理地利用各种税收福利政策，减少税负，实现安全发展，扩大企业的收益空间，可以尝试从这样几个角度着手：

（一）革新税收管理理念

对于建设企业而言，其要想在税制改革的背景下，减少其所带来的负面因素和干扰，需要及时调整和革新自身所持有的税收理念，要从长远的视角出发，正确认识最新的税制政策。[3]

首先，作为建设企业的管理者需要高度重视企业文化的推广和宣传，将税务管理的相关制度及管理要求纳入到企业文化建设的范畴当中，增强广大工作人员的税务意识，建立全员税务风险管控措施和体系。企业需要对内做好相关知识的普及和推广工作，建设税收管理工作的文化角，让广大工作人员可以在耳濡目染中提升知识储备效果；

其次，作为建设企业的管理者，其有必要对内做好税收理念的革新，不断增强自身的思维意识，意识到税制改革对行业税务管理工作所能产生的一系列影响，并在正视这一系列影响的情况下，引导企业的管理制度调整和完善、财务和税务管理工作革新、筹建相应的管理团队，确保企业内部可以从上至下，提高对此类工作的重视程度；

最后，建设企业的管理者有必要组织公司内部工作人员进行培训，深入学习最新的税法以及相关内容，了解过程中涉及的各类细节和关键点。这样有助于企业更好地应对税制改革。尤其是引导广大工作人员在最新税制的带动下，积极开展税务活动，比如使用增值税发票进行进销项抵扣的工作等。在具体的学习和培训活动设置方面，企业还需要加强同税务机关、专业教育培训机构之间的合作，邀请专家到企业进行培训教学，保障培训内容的深度和全面性、及时性。

（二）做好税务筹划工作，规避过程中存在的风险隐患

在如今税制改革的背景下，建设企业需要做好筹划工作，在法律法规所允许的范围内合理控制税负，扩大企业的收益空间，同时规避这一过程中有可能存在的风险和隐患。

一方面，建设企业必须和广大厂家做好对接工作，这样有助于推动增值税发票的抵扣。建设企业在追求厂家合作的过程中要尽可能选择那些能够出具增值税专用发票的厂家，并在前期签订合同的过程中，将如何开具发票、发票的税点等在合同文本当中进行明确规定；

另一方面，建设企业要想做好税务管理工作，必须关注人才的培养和引进。尤其是在税收政策的引导下，行业的税务机制和管理要点已经发生了变化，操作方式较之以往更加复杂，一些问题的出现较之以往也更加棘手，此时企业必须选择更加高素质的人才进行税务管理，具体包括三方面要点：首先，建设企业需要针对内部工作人员的选拔招聘工作进行规划，提高人才选择科学性和有效性；其次，建设企业可以面向外部进行人才的选拔和招聘，邀请一些经验丰富、能力较强的财务人员到企进行工作，通过组建一支高水平的财务队伍，完成企业所需的各项财务工作；最后，建设企业必须加强对内部工作人员法律知识以及法律意识的培养，引导其尽可能多地掌握税法以及建设法律等方面的知识，最终减少因为法律知识匮乏所致的风险和隐患。

（三）做好资金管理，尽可能减少企业所面临的税务风险

当下，随着税制改革的不断完善，部分建筑企业所面临的资金周转困难的问题会导致自身发展面临急窘境。在这样一种情况下，企业需要做好资金管理工作，防止税务风险进一步蔓延。[4]

一方面，建设企业必须做好内部资金的管理控制工作，严格贯彻“量入为出”的基本原则，做好资金的预算管理工作。尤其是当企业投入较多的资金开发和建设项目时，必须要注重评估风险，尽可能减少对资金的投入以及使用。分散的资金在某种程度上会分散企业所面临的风险，对于税务管理工作而言，也是如此；[5]

另一方面，建设企业在项目建设完成之后一定要及时回收款项，不可以为了单纯给甲方留下一个易于沟通的形象，而不按时进行款项的回收。建设企业只有按照最初合同约定的内容和款项支付时间及时回收款项，企业的资金才能保证流入流出的稳定性，如此才有可能为施工人员支付相应的薪资，而不会因为拖欠款项，而导致“夹击”，让企业的社会形象和名誉受损。

总而言之，在税制改革的背景下，建设企业面临着更大的压力，其本身所面临的税务工作及程序变得更加复杂，无形中也为企业内部的相关从业者带来更大的挑战和更加高层次的要求。但是从长远发展和建设的角度来说，改革以后的税制更加科学、合理，更有助于建设企业的长远运行，所以其需要结合自身的实际情况，优化税务管理手段，革新财务管理观念，做好税务筹划工作，有效规避各类风险和隐患。

参考文献

[1]李婧.建筑企业涉税风险及管控策略分析[J].企业改革与管理,2023(09):116-118.

[2]黄丹莉.建筑施工项目建设中财务风险管控措施[J].国际商务财会,2023(05):65-68.

[3]董浩然.建筑施工企业税收筹划及涉税风险点防范策略探讨[J].纳税,2023,17(08):28-30.

[4]邹英兰.建筑施工企业应对印花税立法的税收筹划[C]//中国建设会计学会.中国建设会计学会第十五次（2022年度）论文集.中国建设会计学会第十五次（2022年度）论文集，2022:255-261.

[5]任宏玉.建筑施工企业境外经营税务筹划——以中建八局贝宁某项目为例[C]//中国建设会计学会.中国建设会计学会第十五次（2022年度）论文集.中国建设会计学会第十五次（2022年度）论文集，2022:1057-1062.