简介:为了指导会计实务,西方发达国家的会计准则制定机构和国际会计协调组织均先后制定了财务报告的概念框架。美国的财务会计准则委员会(FASB)发布了系列《财务会计概念公告》(SFAC);国际会计准则委员会(IASC)发布了《编制和呈报财务报表的框架》,它是以FASB的财务会计概念框架为基础所形成的;英国财务会计准则委员会(ASB)发布了《财务报告原则公告》,它则是参考(IASC)的概念框架加以制定的;联合国国际会计和报告标准政府问专家工作组(ISAR)制定了《财务报表的目标与概念》。美国FASB的概念框架形成的时间最早;但在内容上,英国ASB的“原则公告”却比较完善和详细。以上概念框架虽然名称不同,但均是由一系列基本概念构成的首尾一贯、逻辑一致的理论体系。我国也于1992年发布了《企业会计准则》,实际上是我国的基本会计准则,虽然在地位上不同于西方的概念框架,但在内容体系方面仍存在相似之处。
简介:世界经济的发展对会计产生了重大影响,在国际经济交流和国际贸易发展中,会计的沟通、交流、协调功能日渐重要,消除各国会计准则的差异,增强各国会计信息的相互可比已成了当今理论界的一个重要课题。 一、会计准则国际协调的原因 1.跨国公司的出现。进入20世纪70年代,跨国公司飞速发展。公司跨国上市、跨国发行债券已成为一种潮流;跨国并购案件急剧增加。跨国公司的出现引起了具体的对内、对外会计问题,如外汇风险管理、结转价格、资本预算、经营状况评价、合并报表、外币折算等,由于跨国公司所涉及的国家之间会计准则的差异,必将寻求会计准则的国际协调。 2.国际资本的流动。企业为了改善经营管理,加速技术进
简介:本文创新性地修订了Jaccard系数以使其适于全面衡量准则趋同程度,首次在国内区别准则“缺失”和“分歧”两种情况并借助该两种趋同度指标进一步揭示了准则差异的不同成因,进而发现它们与修订Jaccard系数三者之间的逻辑关系;首次使用详细的准则精准对比点,主要以资产计价相关准则为检验对象,分阶段定量考察了1998年以来中国会计准则(CAS)与国际财务报告准则(IFRS)的趋同程度及其变化趋势。研究结果表明,至少在所考察的准则方面,CAS与IFRS之间的趋同程度有了显著提高且在总体上实现了实质性趋同,目前绝大部分准则比较项目已达到高度趋同,但仍在少数领域存在细微差异;从差异的成因来看,一方准则缺乏相关规定所致差异是主因,两套准则规定不同所致差异则居次要地位;鉴于我国现阶段转型经济特征,CAS与IFRS的差异应属适度。